SURABAYA - Ekualisasi pajak digunakan oleh Perusahaan untuk mengecek kesesuaian data dan informasi yang tertuang dalam laporan keuangan dengan data dan informasi perpajakan dalam satu jenis pajak dan jenis pajak lainnya yang berhubungan, yang terlapor dalam Surat Pemberitahuan (SPT). Beberapa bentuk ekualisasi pajak yang umumnya dilakukan diantaranya ekualisasi antara Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN); ekualisasi antara Beban Jasa dan PPh Pasal 23; ekualisasi antara Beban Gaji dan PPh Pasal 21; serta ekualisasi antara PPh Badan dan PPh Pasal 4 ayat (2).

Ekualisasi pajak bermanfaat sebagai langkah awal untuk mengetahui tingkat kepatuhan Wajib Pajak. Data dan informasi yang equal memberikan bukti yang mengindikasikan bahwa Wajib Pajak telah patuh pada ketentuan perpajakan untuk jenis-jenis pajak yang diekualisasi.

Baca juga: DJP Gali Potensi Pajak, Peluang Penerbitan SP2DK Semakin Banyak?

Ekualisasi PPN vs SPT PPh Badan dilakukan dengan membandingkan jumlah penghasilan pada form 1771-I SPT Tahunan Badan dengan jumlah satu tahun objek PPN dalam SPT Masa PPN. Sehubungan dengan hal tersebut, ekualisasi ini digunakan sebagai alat untuk memastikan apakah seluruh penghasilan yang terlapor dalam SPT PPh Badan sudah dipungut PPN sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.

Berikut adalah beberapa hal yang perlu diperhatikan sehubungan dengan ekualisasi PPN dan SPT PPh Badan 

Objek PPN	Hal yang Perlu Diperhatikan	Potensi Pajak
Uang Muka Penjualan	Di Neraca sebagai Hutang?	PPN
Pemakaian sendiri	Di Laporan Keuangan sebagai biaya	PPN dan PPh
Penyerahan antar cabang	Di Laporan Keuangan tidak dicatat?	PPN
Penjualan Non BKP/JKP	SPT Induk PPN 1111	PPN dan PPh
Pengalihan Aktiva semula tidak untuk diperjualbelikan	SPT Masa PPN harga Jual dan di Laporan Keuangan dicatat sebagai laba/rugi	PPN dan PPh
Penjualan Ekspor	Di SPT dicatat Harga Transaksi tetapi di SPT Masa PPN Harga Kurs KMK	PPh
Nota Retur ke Pembeli Non PKP	SPT Masa tidak dicatat tetapi di SPT Badan dicatat	PPh

Baca juga: Kontribusi Pajak dalam Menopang APBN 2022

Dalam Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-10/PJ/20217 tentang Petunjuk Teknis Pemeriksaan Lapangan dalam Rangka Pemeriksaan untuk Menguji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan, ekualisasi adalah salah satu pengujian dalam Teknik Pemeriksaan minimal yang dilakukan pada saat pemeriksaan atas SPT Masa PPN dengan risiko terdapat penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) yang belum sebenarnya dilaporkan.

Selain melakukan ekualisasi, Pemeriksa Pajak harus meminta Wajib Pajak membawa dokumen terkait seluruh penyerahan BKP, seluruh Faktur Pajak Keluaran yang diterbitkan pada masa pajak yang diperiksa dan/atau seluruh rekening koran Wajib Pajak untuk dapat dilakukan pengujian penelusuran bukti dan dokumen terkait dengan peredaran usaha yang terjadi pada masa pajak yang diperiksa.

ekualisasi , pph , ppn , spt-tahunan